深圳会计从业考试[深圳考试]

　　本课程学习，掌握基本会计知识，能进行企业简单账务的操作，可实现从零基础到基层财务人员的过渡，如：出纳、财务文员、会计助理等工作。

　　适学人群

　　零基础，想快速进入会计行业，掌握入门基础知识，为以后的会计知识学习及会计行业晋升打下坚实基础的人群！

　　课程提纲

　　课程内容

　　会计基础

　　初级会计实务基础班 初级税务实务基础班

　　真账实操

　　出纳实战

　　智能化教学平台

　　家庭作业指导、教学PPT共享、视频讲解、模拟考试、随堂练习

　　本课程学习，掌握会计基础知识，能够进行简单的会计核算操作，掌握出纳岗位的必备知识。

　　零基础逐章精讲，精辟讲授教材精髓，让课堂趣味横生，深度了解会计的基本理论及实操技巧。

　　案例解析，思维导图式重难点梳理，真账单据突破入门难关。

　　享受超值免费公益课，**串讲、强化训练，助你顺利提升会计行业资历；晋级行业高峰。

　　面对会计行业低端人才饱和，中高级人才明显匮乏的现状，许多明智的财会人员，纷纷参加会计职称考试，提高自身素质及能力，来应对越来越激烈的职场竟争。 针对会计初级职称考试，会计教育“会计初级职称全程精讲”15年专业会计培训经验，资深师资团队，“地毯式”考点强化，“故事法”趣味记忆，会计初级职称通 过率始终超过国家标准二倍以上。

　　课程特点：

　　1、内容全面：从考纲到考点、从教材到章节，从知识点到题型，多维度讲授。

　　2、通俗易懂：通 过丰富案例和专业现象解读重难点和考点，超8000家企业案例实时输送。

　　3、事半功倍：知识框架性明显，条理清晰，全景式PPT互动课程。

　　4、**授课：由从事本课程教研工作多年，主管级别以上**主讲，手把手教学。

　　5、在线测评：章考、段考、会考和模考，确保考试通 过 实操全面掌握。

　　在企业的日常经营活动中，经营租赁产生预付租金业务，增值税与会计处理规定有差异，如何进行账务处理需要纳税人关注。下面实操君通过案例，对此项业务进行分析。

　　税务规定

　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

　　《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（ 国税发〔2009〕31号）第十条规定，房地产开发企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议并收取预租价款的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。

　　会计处理

　　《企业会计准则第21号——租赁（2006）》对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。

　　《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）第二条规定，按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或（采用简易计税方法的）贷记“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

　　由于预收租金增值税纳税义务时间与会计制度销售确认时间存在差异，因此财会〔2016〕22号文件用“应收账款”科目作为过渡性科目。

　　案例

　　2017年2月1日，甲房地产开发公司建造的商业大厦已接近完工，开始招租。A商贸公司准备租用该大厦，租期5年，年租金11100万元，租赁预约合同已经签订，合同约定：签约之后20天，承租方预付一年的租金。2017年10月1日，甲公司将商厦交付A公司使用，租期从商厦交付承租人使用之日起计算，每年按租期预付当年租金（10月1日至次年9月30日），按季度结算租赁费，抵顶预付租金。甲公司会计处理如下（单位：万元，下同）

　　（1）2月20日收到预付租赁费。

　　销售额=11100÷（1+11%）=10000（万元）

　　销项税额=10000×11%=1100（万元）

　　借：银行存款 11100

　　贷：预收账款——商厦 11100

　　借：应收账款——商厦增值税 1100

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1100

　　（2）税法未规定开具发票，但是发生了纳税义务，应当计算应缴增值税（销项税额）。

　　销售额=11100÷（1+11%）=10000（万元）

　　销项税额=10000×11%=1100（万元）

　　借：应收账款——商厦增值税 1100

　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 1100

　　在这里把“应收账款”作为过渡性科目使用。

　　（3）2017年12月末甲公司与A公司结算四季度租金为2775万元，甲公司开具增值税专用发票，计算销项税额。

　　销售额=2775÷（1+11%）=2500（万元）

　　销项税额=2500×11%=275（万元）

　　借：预收账款 2775

　　贷：其他业务收入 2500

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 275

　　（4）很显然，开发票计算销项税额造成了重复计税，因此应冲减重复计算的销项税额275元。

　　借：应收账款——商厦增值税 -275

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） -275

　　收到预收租金计提的销项税额，经过每季度冲减，一年4次冲减“应收账款”为零。

　　（5）计提商厦折旧额。

　　借：其他业务成本

　　贷：累计折旧

　　今后4年，每年在10月1日预收当年租金，预提增值税销项税额，按季度结算租金，抵顶预收租金，冲减预提销项税额，均按上述办法处理。

　　财博士会计教育拥有近千名实战会计教师团队，他们均曾在企业担任过财务经理，拥有注册会计师和注册税务师资格，有丰富的会计教学、大型财团真账实战经验，能让学员实现“知识、实务、资质”三重收获，使学员具备财务职场的核心竞争力。

　　教学方式：核心课程 专题讲座 案例讨论，手把手的授课指导、远程教学与个人实操练习相结合。学员可按自己的程度进行弹性时间，极大地缩减了学习时间及成本。

　　孙老师：13544171543

　　地址：深圳市南山区南头街道马家龙社区南山大道3186号莲花广场B栋601